Книга доходов и расходов ИП: правила учета на УСН, ОСНО, ЕНВД

09 июня 2015
Просмотров: 2013
Оглавление: [скрыть]
  • Как правильно заполнять
  • Структура при упрощенной системе
  • Особенности ведения для общей системы
    • Раздел 1
    • Разделы 2, 3 и 4
    • Раздел 5
    • Раздел 6
  • Чего не следует делать
  • Переход на другую систему
    • В каких случаях такая затея может увенчаться успехом?

В перечень обязанностей индивидуального предпринимателя наряду со многими другими входит и обязанность вести учет доходов и расходов. Сама по себе книга доходов и расходов ИП представляет собой определенную совокупность всех хозяйственных операций, зафиксированных по мере их совершения с точки зрения хронологии за отчетный, текущий или налоговый период времени.

Ведение книги учета доходов и расходов ИП

Существует несколько вариантов ведения данного типа отчетности для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность подчинена той или иной системе налогообложения – УСН или ОСНО. Тем же предпринимателям, которые работают по системе ЕНВД, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП не нужна.

Закон не накладывает на них таких обязательств, поскольку ЕНВД (то есть, единый налог на вмененный доход) берется не с полученной прибыли, а фактически с той прибыли, которую вы можете получить по предположениям чиновников. По сути, это даже не налог, а государственный сбор.

Данная информация, в частности, подтверждается официальным Письмом Минфина Российской Федерации N 03-11-05/245 от 3 ноября 2006 г. Так что ИП, работающие по ЕНВД, могут вести такую книгу в частном порядке, для себя. Кроме того, с 2013 г. вступил в силу Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, по которому те предприниматели, что применяют сразу и УСН, и ЕНВД, также могут бухгалтерский учет ИП не вести.

Скачать бланк книги доходов и расходов ИП на УСН

Как правильно заполнять

Итак, чтобы правильно заполнить книгу доходов и расходов, требуется следовать некоторым правилам. Так, все данные и хозяйственные операции должны вноситься в хронологическом порядке, то есть даты должны идти по порядку, а месяца так, как стоят в году,для каждой операции определяется своя строка, и главное, внести информацию в книгу можно лишь тогда, когдаможно приложить первичные документы, например чеки, приходные накладные и другие первичные документы, подтверждающие запись.

Основные правила, помимо полноты, достоверности и непрерывности процесса учета, сводятся к следующим:

Фрагмент книги учета доходов и расходов ИП

  1. Книга должна заполняться на государственном языке, то есть на русском, как и вся первичная документация. Если возникает насущная необходимость в приобщении сведений или бумаг на иностранном языке, обязательно должен быть перевод.
  2. Все операции должны фиксироваться в государственной валюте (рублях), если же речь идет об иностранной валюте, то итог обязательно должен быть пересчитан по курсу ЦентроБанка РФ на день совершения операции.
  3. Книга учета доходов и расходов для ИП заводится заново, как только наступает очередной налоговый период. Предприниматель может выбрать для себя удобный вариант и вести записи на бумаге или в электронном виде. Последнее, кстати, очень удобно, поскольку сегодня можно установить программу на компьютер, которая представляет собой унифицированный образец книги учета доходов и расходов. Для предоставления в налоговую инспекцию ее нужно будет лишь распечатать, прошнуровать и заверить.
  4. Бумажная книга перед началом использования пронумеровывается и прошивается, на последней странице нужно поставить печать предпринимателя, подпись, а также указать получившееся в ней количество листов. Дополнительно все заверяется также и налоговым инспектором.Как правильно прошивать КУДИР вы можете посмотреть на видео, представленном ниже:

    Стоит отметить, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена какая-либо периодичность проведения данного мероприятия – ежегодная или иная. В этом случае нужно опираться на Приказ Минфина РФ №154н от 31 декабря 2008, который устанавливает ежегодный порядок. Хотя в ближайшее время может быть принят Приказ, по которому именно для ИП на УСН необходимость заверять книгу учета доходов и расходов в начале каждого года в налоговой инспекции отпадет.
  5. Наличие подписей и печатей не отменяет возможности внесения исправлений, в случае нужды в этот документ можно добавить любые новые данные, изменения или исправить ошибки. Только правомерность таких действий должна быть подтверждена подписью и печатью индивидуального предпринимателя с обязательным проставлением даты.
  6. И первичная документация, и сама книга сохраняются в течение четырех лет после окончания конкретного налогового периода, в налоговую инспекцию книга предоставляется до 30 апреля следующего за отчетным года. Кстати, эта дата является последним днем, когда подается декларация ИП на УСН.
Вернуться к оглавлению

Структура при упрощенной системе

Структура книги учета доходов и расходовВ отличие от организаций, работающих с НДФЛ, тем предпринимателям, что имеют право на «упрощенку», и книгу заполнять проще.

Весь отчетный период (год) делится на кварталы, и для каждого из них заводится свой подраздел.

В первом – данные за первый квартал, во втором- за второй, а также за истекшие полгода, в третьем – за третий и за девять месяцев, в четвертом – за четвертый и весь год.

С внесением записей обычно никаких проблем не возникает у любого ИП, и книга доходов и расходов выглядит так: на каждой странице указан порядковый номер, в строке напротив прописана хозяйственная операция, рядом — дата и номер подтверждающего первичного документа, а далее нужно только отметить, куда отнести запись: к доходам или расходам.

Для удобства предпринимателям на УСН разрешено указывать только те расходы и доходы, что участвуют в расчете базы налогообложения. Таким образом, если единый налог по УСН выплачивается просто с суммы полученных доходов, то расходы можно вносить в книгу, а можно и вовсе не учитывать.

Тот бизнесмен, что оплачивает единый налог с получающейся разницы между расходами и доходами, в подразделе с записью может сразу указывать убыток или прибыль, полагаясь на минимальный размер налога.

Заполнение книги учета доходов и расходов через программуВторой обязательный раздел книги заполняется исходя из расходов на изготовление, покупку или сооружение основных средств и покупку нематериальных активов, для которых существуют свои правила по переносу в налоговые расходы.

Третий раздел представляет собой расчет суммы убытка, которая может позволить уменьшить налоговую базу по налогу при работе по УСН. По ст. 346.18 НК РФ ИП на УСН имеет право переводить убытки на будущий период в течение еще десятка лет с момента окончания периода их возникновения.

Таким образом, в третьем разделе должно быть четко прописано, за какой прошлый период убыток переносится в настоящий, размер этого убытка, а также всех оставшихся убытков за срок деятельности фирмы.

Вполне вероятно, что вскоре в книгу для ИП на УСН будут внесены изменения, связанные с образованием четвертого раздела. Здесь необходимо будет отражать расходы по ст. 346.21 НК РФ, которые могут повлиять на сумму налога в сторону ее уменьшения. К ним относятся страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию.

В дальнейшем станет ясно: такая форма ведения учета для ИП гораздо легче и удобней той, что вынуждены использовать предприниматели, работающие по общей системе налогообложения.

Вернуться к оглавлению

Особенности ведения для общей системы

Помимо сведений о самом предпринимателе, книга доходов и расходов ИП на общей системе состоит из шести разделов. Их наполнение может изменяться в зависимости от рода и направления деятельности индивидуального предпринимателя, и поэтому единой методологии не существует. Единственным условием является полное и доскональное отражение всех расходных и доходных операций.

Вернуться к оглавлению

Раздел 1

В первом разделе производится учет полуфабрикатов, сырья и иных материальных расходов. Здесь указываются все доходы и поступления денежных средств за определенный период, даже если товары или услуги были проданы и оказаны ранее.

Кроме этого, в данном разделе прописываются и авансы за товары и услуги будущих периодов. В расходы заносятся все затраты, которые были произведены для получения прибыли от деятельности индивидуального предпринимателя.

https://www.youtube.com/watch?v=3VNdGsTmVuo

Сам по себе раздел состоит из различных таблиц. Так, в таблице 1-1 указаны покупка и расход сырья для производства, в 1-2 – получение и расход полуфабрикатов с разбивкой по товарам, услугам и работам, в 1-3 – покупка и расход дополнительного вспомогательного материала и сырья.

Все прочие материальные расходы: на воду, топливо, энергию, транспорт и так далее — фигурируют в таблице 1-4. В 1-5 указывается стоимость готовой продукции, оказанных услуг и сделанных работ, а в 1-6 и 1-7 – результаты производства и продажи продукции в момент проведения сделки и итогом за месяц.

При этом стоит понимать, что стоимость материальных расходов при совершении работ, оказании услуг и производстве товара в тот период может быть отнесена к затратам, в какой промежуток времени и товары, и работы, и услуги были реализованы (имеется в виду определенный отчетный период отнесения затрат).

Нормируемые расходы списываются с обязательным указанием расчетов норм по таким расходам.

Вернуться к оглавлению

Разделы 2, 3 и 4

В данных разделах происходит учет основных средств с точки зрения амортизации, а также и нематериальных активов. В качестве дохода здесь должна быть прописана сумма, полученная от реализации данных основных средств и данных нематериальных активов и представленная в виде разницы между остаточной и продажной стоимостью.

К расходам относится амортизация, начисленная на имущество предпринимателя, которое он оплатил сам и использует исключительно для своей предпринимательской деятельности, за некий период. Чтобы рассчитать изначальную стоимость, необходимо сложить стоимость покупки, расходы на доставку, установку и ввод в работу.

4 раздел КудиРВ нематериальные активы обычно вносится собственность интеллектуального характера. При этом неважно, созданная или приобретенная предпринимателем, но используемая для оказания услуг, проведения работ и производства товара в течение более чем одного года. Права на изобретение, образец конечного продукта или товара, программное обеспечение, товарный знак – все это можно рассматривать как НМА.

Первоначальная стоимость складывается из тех же показателей, что и у основных средств. Если же предприниматель сам является автором нововведения, то учитывать следует расходы на создание и получение патента, регистрации.

Вернуться к оглавлению

Раздел 5

В этом разделе необходимо вести расчеты оплаты труда и налогов, причем записи производятся каждый месяц при оплате договоров или выплате заработной платы. В таблице данной части книги учета доходов и расходов указываются следующие параметры:

Титульный лист книги КудиР

  • суммы заработной платы, которые были начислены и выплачены;
  • стоимость товаров, которые были выданы в натуральном виде;
  • различные стимулирующие выплаты и компенсации;
  • выплаты по авторским или гражданско-правовым контрактам;
  • иные выплаты, предусмотренные конкретными договорами.

По сути, это не что иное, как расчетно-платежная ведомость, ведь здесь также записываются и налог на доходы, и прочие удержания. Кроме того, обязательно должна стоять дата и роспись получившего плату.

Вернуться к оглавлению

Раздел 6

В данном разделе происходит определение налоговой базы. Первая таблица наполняется по итогам года, на основе этой информации рассчитывается налог на доходы физических лиц и оформляется бланк формы 3-НДФЛ.

Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. Сюда входят доходы от реализации по таблице 1-7, иные доходы, а к расходам приписывают итоги таблицы 1-7 в той мере, что касается материальных расходов, также итоги таблиц 2-1 и 2-2, 3-1, 4-1 и 4-2 (отчисления по амортизации), 5-1 (выплаты заработной платы) и 6-2, то есть все прочие расходы.

К последним, кстати, относятся все расходы, которые по тем или иным причинам не могут быть отнесены к любому другому из шести разделов.

Расчет налогов по книге КУДиРСуммы налогов и сборов, кроме НДФЛ, прописанных на законодательном уровне:

  1. Расходы по поддержанию пожарной безопасности существующего имущества и охраны.
  2. Лизинговые (арендные платежи), если имеется такое имущество.
  3. Нормированные расходы на командировки.
  4. Почтовые, телефонные, канцелярские расходы, в том числе и затраты на Интернет и поддержание электронной почты.
  5. Оплата услуг различного консультационного характера (юридических, информационных и прочих), а также покупка компьютерного программного обеспечения и баз данных.
  6. Расходы по ремонту основных средств.
  7. Рекламные и иные расходы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности ИП.

Таблица 6-3 заполняется только при наличии необходимой информации, сюда обычно вносят расходы текущего периода, доходы по которым ожидаются только в будущем, в следующих налоговых периодах.

Вернуться к оглавлению

Чего не следует делать

Как бы вам ни хотелось каким-то образом скрыть некоторые данные от государства, не стоит этого делать. Особенно таким незамысловатым способом, как сознательное занижение предпринимателями суммы собственного дохода, указанной в книге учета доходов и расходов. Конечно, меры в случае выявления такой ситуации законодательным образом никак не оформлены, но если измененные данные повлекли за собой ошибку при расчете налога, то государство вправе взыскать с предпринимателя 20% от невыплаченной суммы по статье 22 НК РФ. Если нарушение произошло в результате умышленного действия или бездействия, то сумма возрастает до 40%.

Вернуться к оглавлению

Переход на другую систему

Зачастую, желая оптимизировать деятельность организации и снизить временные и финансовые затраты, предприниматель может решиться перейти с одного режима (ОСНО) на другой режим (УСН).

Вернуться к оглавлению

В каких случаях такая затея может увенчаться успехом?

Во-первых, необходимо оценить величину доходов: если за девять месяцев года доходы не превысили сумму в 45 миллионов рублей, то переход на УСН возможен. Причем расчет производится исходя только из тех видов деятельности, которые осуществляются по ОСНО, выручка по ЕНВД исключается.

Во-вторых, нужно смотреть на численный состав штата – не более ста человек (ст. 346.12 НК РФ), увольнять работающих для достижения этой планки не стоит: если все выяснится, права перейти на УСН предпринимателю не дадут.

https://www.youtube.com/watch?v=g4McE2RhywM

В целом стоит отметить, что при соблюдении определенных требований индивидуальный предприниматель может выбрать для себя наиболее удобный и привлекательный режим, при котором не будет проблем ни с ведением отчетности, ни с налоговыми отчислениями, ни с получением прибыли.

Но, если вы решили заняться бизнесом и зарегистрировать ИП, имейте в виду, что нужно будет провести исследования в области местного законодательства. В разных регионах определены различные списки видов деятельности, для которых, например, можно выбрать исключительно ЕНВД (бытовые услуги, автостоянки, мойка и ремонт машин, перевозки, розничная торговля на площади до 150 м и прочее).

Хотя в Москве, к примеру, ЕНВД обязательным является только для предпринимателей, занимающихся рекламной деятельностью.

Автор:
Оцените статью:
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (Нет голосов)
Загрузка...