Правомерны ли требования налоговой по сдаче декларации и уплате ЕНВД при отсутствии предпринимательской деятельности?

09 июня 2015
Просмотров: 592
Вячеслав спрашивает:
07.08.2013 10:48
Я зарегистрировал ИП в сентябре 2010 года. Налогообложение – ЕНВД и УСН. Годовые нулевые декларации мною сдавались в 2010-2012 г.г., только по УСН. В декабре 2012 года подал заявление о желании закрыть ИП. Документы о закрытии получил 10 января 2013 года, выходные дни в январе 2013 г. с 1-9 число. По требованию ФНС была сдана декларация по ЕНВД за 4 квартал 2011 г., теперь ФНС требует отчет по ЕНВД за 3 квартал 2011 года. ФНС выставила требования по уплате налога и штрафа за несвоевременную сдачу декларации, а также требуют заплатить налог по ЕНВД за 2013 г. Имеют ли они на это право, если нет, то какими нормативными документами я могу воспользоваться?

ЕНВД на УСН

Ответ консультанта:

Из Вашего вопроса остаются неясными два момента:

  1. Подавали ли Вы заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?
  2. Осуществляли ли Вы деятельность, облагаемую ЕНВД?

Исходя из этих ситуаций, могут быть четыре варианта:

  1. Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД было подано своевременно (как положено, в пятидневный срок с момента начала хозяйственной деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД), и сама эта деятельность фактически осуществлялась. В этом случае требования налогового органа правомерны, т.к. обязанность по представлению налоговой декларации по ЕНВД и уплате налога Налоговый Кодекс связывает именно с обстоятельством фактического осуществления видов предпринимательской деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения ЕНВД. Эта обязанность может быть прекращена только в результате подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
  2. Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД было подано, т.к. планировалась такая деятельность, но фактически деятельность, подпадающая под ЕНВД, не осуществлялась. В этом случае, если есть документальное подтверждение того факта, что физические показатели для расчета базовой доходности отсутствуют, сдается «нулевая» декларация по ЕНВД. (Но, если даже она нулевая, это все равно декларация, и штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности будет начислен). Но это очень спорный вопрос, потому что Минфин, например, считает, что ЕНВД должен рассчитываться исходя из вмененного, т.е. потенциально возможного, а не фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности. И соответственно обязанность по сдаче деклараций и уплате ЕНВД возникает независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода.
  3. Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подавалось, деятельность, облагаемая ЕНВД, не осуществлялась. Если к тому же не происходило движение денежных средств по банковским счетам, то это свидетельствует об отсутствии деятельности. В этом случае требования налогового органа о подаче налоговой декларации по ЕНВД и уплате налога (при подаче заявления о прекращении деятельности в качестве ИП) неправомерны.
  4. Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подавалось, но деятельность, подлежащая обложению ЕНВД, фактически осуществлялась, В этом случае – целый букет нарушений: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (или уклонение от постановки на учет в налоговом органе), непредставление налоговой декларации, неуплата или неполная уплата сумм налога и т.д. Это, я думаю, самый крайний случай.

Таким образом, налогоплательщик при отсутствии деятельности по ЕНВД может выбрать три варианта:

  • следовать разъяснениям Минфина России и до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД платить налог и представлять налоговую декларацию;
  • придерживаться позиции ФНС России: не платить налог, представляя при этом «нулевую» налоговую декларацию и соответствующие документы в случае отсутствия физических показателей для расчета базовой доходности;
  • не платить налог и не представлять налоговую декларацию. Но в этом случае необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Автор:
Оцените статью:
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (Нет голосов)
Загрузка...
КОММЕНТАРИИ