С недавних пор в министерстве финансов ввели так называемые патенты для ИП, виды деятельности которого относятся к отдельным типам розничной торговли, бытовых услуг, а также точкам общественного питания. Чем отличается такая форма налогообложения от единого, упрощенного и общего налога? Тем, что налогоплательщик в пользу казны предоставляет только 6% средств, но исключительно от возможной прибыли (которая устанавливается отдельно на каждый год специальным органом). Таким образом, индивидуальный предприниматель уплачивает «оптом» на будущее патент и получает возможность до конца текущего года легально работать без подачи отчетной документации (но это не относится к пенсионному фонду).

 

Так как же связаны патенты для ИП и виды деятельности?

Перечень видов (подвидов) деятельности, которые подходят под выдачу патентов

Виды деятельности ИП, попадающие под патент, четко сформулированы статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации. Не нужно приводить ее полное описание, необходимо только отметить, что патентную систему налогообложения могут указать при подаче документов предприниматели, получающие свой доход от следующих типов деятельности:

 

• пошив трикотажных изделий, их ремонт, перешив, восстановление;
• ремонт и пошив обуви;
• услуги салонов красоты (парикмахерские и косметические);
• восстановление (ремонт) различной мебели, древесной фурнитуры;
• обучение и репетиторство (при обязательном наличии лицензии или сертификата);
• художественное оформление интерьеров, подготовка подобных проектов (дизайн);
• розничная торговля (только бытовые товары);
• компании ресторанного типа, так как признаны торговыми единицами общественного питания;
• предприятия, которые предоставляют услуги прачечной или покраски одежды;
• изготовление номерных знаков, табличек, что используются в качестве уличных указателей;
• частная перевозка грузов наземным транспортом (за исключением судоходов и железной дороги);
• перевозка пассажиров легковыми транспортными средствами;
• ремонт строительных объектов, что используются для жилья;
• присмотр за детьми, нуждающимися (больными, которые не способны ухаживать сами за собой);
• прием стеклопосуды, тары для ее последующей переработки (а не повторного использования);
• сдача в аренду жилых и нежилых помещений, но отличных от коммерческой площади;
• народный и художественный промысел;
• производственные услуги в сфере сельского хозяйства, за исключением продажи агрохимикатов любой классификации (в том числе удобрений);
• ремонт бытовой электротехники;
• ремонт бижутерии и ювелирных изделий (только если ИП не занимается их продажей и приемом);
• индивидуальное изготовление блюд (на дому);
• декоративное цветоводство;
• проведение экскурсий;
• проведение обрядов, которые не противоречат этическим и моральным нормам, не относятся к религиозным (например, подготовка свадебной церемонии);
• прокатные услуги (только если речь не идет о специализированном инструментарии, транспортном средстве);
• услуги персональных охранников (в том числе тех, которые нанимаются местной администрацией временно).

Но нужно заметить, что ежегодно виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения, меняются. Например, что касается художественного оформления интерьеров: подобная норма появилась только в этом году и до нынешнего момента не использовалась (налогообложение проводилось либо по общей, либо по упрощенной форме).

Детали по каждому виду деятельности и ограничения, которые используются в их отношении, полностью расписаны в Налоговом кодексе. Например, пользоваться патентной системой невозможно тем парикмахерам, которые обслуживают актерские группы, так как это считается иным видом деятельности, которая облагается налогом по иным законодательным нормам.

Ограничения по предпринимателям

Нужно заметить, что занятие вышеуказанным типом деятельности не является гарантией того, что человек сможет без проблем оформить патент по налогообложению. Для того чтобы оформить патент, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Количество наемных работников — свыше 15.
2. Объем годовой выручки (по результатам предыдущего отчетного года) составляет больше 64 млн руб.
3. Предприниматель относится к акционерному товариществу. Ни ОАО, ни иные коммерческие сообщества не имеют права использовать патентную систему для отчета о доходах и расходах перед государством.

Начало использования патентной системы

Воспользоваться патентной 6%-й системой налогообложения предприниматель может в любой момент сразу же после подачи заявки. Но крайний срок его действия ограничивается окончанием календарного года, то есть 31 декабря. После этого патент автоматически теряет свою юридическую силу и ИП обязан зарегистрировать новый. Хотя за ним остается право уплачивать налоги и по гибридной системе, то есть когда сотрудники уплачивают единый налог, сам же предприниматель — по патенту (в некоторых случаях это действительно выгодней).

Когда начинается использование патентной системы? Мгновенно после подачи соответствующей заявки. Однако нужно учитывать тот фактор, что налоговая может отказать в его выдаче, если указанная деятельность не является правдивой (устанавливается контрольными органами без предварительного уведомления).

Замечания по видам деятельности

Больше всего замечаний закон, описывающий перечень патентов для ИП, вызывает в том случае, если налогоплательщик зарегистрирован в качестве иностранного агента. Как известно, начиная с 2014 года ему необходимо регистрироваться в органах налогового контроля РФ. Имеет ли он доступ к патентной системе? Да, но лишь при том условии, что предпринимателем выполняется указанная деятельность исключительно на территории Российской Федерации. В этом случае может быть использована раздельная форма налогообложения, но по каждому случаю заключение подготавливается индивидуально (зависит непосредственно от страны, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и действующих законов на той территории).

Дополнительные патенты, действие которых вступает с 2016-2017 годов

С 2016 года охватывает патентная система налогообложения виды деятельности, которые ранее облагались поборами только по общей схеме. К таковым относятся:

• забой скота или уход за ним (транспортировка, выпас, перегонка);
• производство из кожаных материалов, в том числе добытых естественным путем самостоятельно (но не кожзаменителей);
• сбор и продажа лесных съедобных ресурсов (кроме ядовитых растений и грибов);
• производство ягодных саженцев;
• устный или письменный перевод (не юриспруденции);
• обработка памятников (ритуальные услуги);
• обработка вторичного сырья и сбор первичного материала, который пойдет под переработку;
• обслуживание и ремонт компьютеров, а также иного коммуникационного оборудования;
• лесоводство, заготовка пиломатериалов;
• некоторые иные виды деятельности, которые разрешается патентовать по решению местных властей.

Нужно быть внимательным при подаче заявки относительно получения патента, так как в ней нужно указывать выбранный код деятельности. Если он не назначен, ставится прочерк, а в дополнении подробно описывается, благодаря каким практическим навыкам человек планирует получать доход. В противном случае поданный документ будет признан недействительным и предпринимателя автоматически переведут на общую систему налогообложения, которая условно считается менее выгодной по всем параметрам.

Непосредственно перед подачей заявки на получение патента рекомендуется ознакомиться с региональными нормами по их выдаче. Например, в Дагестане допускается использовать такую форму налогообложения даже при сдаче в аренду легкового транспорта, тогда как на другой территории РФ такая деятельность обязательно ведется с общим налоговым учетом.

Применение патентов при работе с юридическими лицами

В Налоговом кодексе четко указано, что определенная форма торговли или предоставления услуг может регулироваться единственной формой. То есть индивидуальный предприниматель имеет возможность использовать такую систему при работе с юридическими лицами, но если он будет вести розничную торговлю, то уже в ее отношении будет использоваться традиционная форма налогового контроля (упрощенная, общая, единый налог). Регистрировать одновременно 2 патента пока что невозможно, но чиновники обещают в ближайшее время предоставить такое право. Пока что для этого юридическая база попросту не подготовлена.

Преимущества использования патентов в налогообложении

Главное преимущество указанной системы проведения отчислений в бюджет — ее простота.

При выборе такой формы налогообложения индивидуальному предпринимателю не потребуется беспокоиться касательно уплаты налогов на движимое и недвижимое имущество (в том числе и недвижимость, которая используется для коммерческой деятельности).

Соответственно, это снижает нагрузку в документообороте. И при этом пользователи этой системы не могут быть признаны налогоплательщиками на добавленную стоимость (НДС). Но иные налоги они будут уплачивать по установленной иной форме (если это разъяснено в Налоговом кодексе касательно выбранной формы деятельности).

Плюс ко всему, патентная система — это выплата побора на будущее время, независимо от того, какие законы будут приняты после подачи документов. В условиях не лучшей экономической ситуации в стране это является своего рода фактором безопасности, который предотвратит резкий скачок в размере уплачиваемых налогов. Для индивидуальных предпринимателей, имеющих доход в районе 60 миллионов в год, это довольно важная особенность введенной в 2013 году патентной системы налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=NJtEO2ulH5g

Патентная система — это возможность быстрее организовать индивидуальное предприятия и как можно скорее начать зарабатывать с указанного вида деятельности. Это действительно полезная функция для малого и среднего бизнеса, с помощью которой легко выполнить налоговую разгрузку компании. Освободившиеся средства при этом можно направить на модернизацию или усовершенствование предприятия. Но не нужно забывать, что ведение книги доходов и расходов и в этом случае будет обязательным, так как контрольные органы неоднократно будут проверять соответствие указанному типу деятельности.