ЕНВД — это легальный способ налоговой оптимизации. Какие в системе налогообложения ЕНВД плюсы и минусы для ИП? Ответ на этот вопрос позволит предпринимателю оценить целесообразность перехода на указанный налоговый режим и сделать рациональный выбор. Тем более переход на ЕНВД носит добровольный характер.

Сущность ЕНВД

ЕНВД — система налогообложения, при которой уплачивается единый налог на вмененный доход. Налог платится не с реально полученной выручки (или прибыли), а с вмененной. Ставка налога составляет 15%.

Налоговая база для ЕНВД определяется следующим образом: базовая доходность*физический показатель (зависит от вида деятельности ИП: количество м² торговой площади, работников, автомобилей, месторасположения торгового объекта и пр.)*коэффициенты-дефляторы (региональный и федеральный, которые ежегодно пересматриваются).

Региональный коэффициент отображает реалии ведения бизнеса в конкретном регионе, тогда как федеральный зависит от экономической ситуации в стране.

Базовая доходность зависит от бизнеса ИП. Например, для бытовых услуг она составляет 7500 руб., услуг общепита — 1 000 руб., сферы распространения рекламы — 3000 руб. Данный налоговый режим действует в отношении узкого круга предпринимательской деятельности:

• розничная торговля;
• сфера общественного питания;
• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, ТО и мойке авто;
• размещение рекламы;
• аренда помещений;
• услуги по обеспечению временным проживанием;
• грузо- и пассажирские перевозки;
• услуги стоянок.

ЕНВД можно совмещать с другими режимами: УСН или ОСНО. Все расчеты с физическими лицами могут проходить в рамках ЕНВД. Тогда как поступления от юрлиц и других ИП не попадают под критерии «вмененки». По ним нужно отчитываться по ОСНО и УСН (и платить налог по правилам, установленных для этих режимов). В этом случае предпринимателю нужно вести раздельный учет поступлений от «вмененной» деятельности и прочих.

Например, предприниматель занимается ремонтом помещений. Если ИП делает ремонт в квартире у частного лица, то это попадает под понятие «бытовые услуги» и позволяет применять ЕНВД. А когда он производит отделочные работы в офисном помещении и они оплачиваются юридическим лицом по безналичному расчету, это уже нельзя отнести к бытовым услугам. Такая деятельность будет облагаться налогом в рамках УСН или ОСНО.

Другой пример: предприниматель продает электроинструменты. Если физлица покупают у него инструменты для использования дома, то это можно отнести к ЕНВД. Когда покупки осуществляются в целях последующей перепродажи, то это не подходит под понимание розничной торговли (это считается оптом).

Переход на ЕНВД носит добровольный характер (до 2013 года он был обязательным). Это значит, что предприниматель по собственному желанию может подать заявление в налоговую и перейти на ЕНВД. Без его заявления он останется на ОСНО или УСН, даже если будет вести «вмененную» деятельность. Постановка на учет осуществляется в налоговой инспекции, закрепленной за территорией фактического ведения бизнеса (она может отличаться от ФНС ИП по прописке).

Для перехода на «вмененку» бизнес индивидуального предпринимателя должен соответствовать ряду условий (по численности, специфике работы).

Плюсы ЕНВД для предпринимателей

Благодаря переходу на «вмененку» предприниматели могут снизить налоговую и административную нагрузку. Плюсы ЕНВД для ИП заключаются в следующем:

1. ЕНВД освобождает от уплаты: НДФЛ, НДС и налога от имущества. Вместо них ИП ежеквартально платит вмененный налог.
2. Размер потенциального дохода чаще бывает ниже фактического, что позволяет сэкономить на платежах в бюджет.
3. У предпринимателя есть возможность снизить налог к уплате на страховые взносы в ПФР, перечисленные за наемных сотрудников. Сумма уменьшения по закону не может превышать 50%. Для ИП на ЕНВД без наемных сотрудников данное ограничение не действует, т.е. они могут вообще не платить вмененный налог при условии, что уплаченные ими фиксированные платежи перекрывают его размер. Важно учитывать, что снизить налог можно только на фактически уплаченные взносы.
4. ИП не обязаны регистрировать кассовый аппарат (за его обслуживание ежеквартально взимается комиссия), что является еще одним фактором экономии. Для них не действует кассовый метод признания доходов. На «вмененке» можно выдавать покупателям товарные чеки.
5. На ЕНВД предельно простая отчетность. Декларации сдаются по итогам каждого квартала и не содержат сложных расчетов. Это позволяет сэкономить на услугах бухгалтера. КУДиР вести не нужно (только нулевые по УСН или ОСНО, если по ним не было деятельности).

Минусы ЕНВД для предпринимателей

Не лишен данный налоговый режим и недостатков. Можно выделить следующие минусы ЕНВД для ИП:

1. Налог ЕНВД придется уплачивать, даже если фактически доходность предпринимателя была ниже вмененной либо он понес убытки. При небольшом доходе ЕНВД ведет к росту фискальной нагрузки и невыгоден.
2. Для ИП, ведущих бизнес на больших торговых площадях, переход на ЕНВД обычно нецелесообразен. Например, для площади 100 м² переход на ЕНВД принесет преимущества, только если доходность за квартал будет более 2 млн руб.
3. Применение ЕНВД разрешено не во всех регионах (например, в Москве режим уже давно не действует) и распространяется на ограниченный круг деятельности.
4. Если расходы на ведение бизнеса превышают 70-80% от полученных доходов, то более выгодными становятся УСН «доходы минус расходы» и ОСНО.
5. Страховые взносы за работников ИП уплачиваются по общим тарифам. Для «вмененной» деятельности не предусмотрены льготы. В общей сложности в фонды нужно уплачивать 30% от зарплаты каждого сотрудника.
6. ЕНВД не распространяется на оказание услуг юридическим лицам. Это обуславливает необходимость ведения раздельного учета при работе с другими компаниями в рамках ЕНВД-ОСНО или ЕНВД-УСН.
7. Отчетность по УСН сдается раз в год, по ЕНВД — ежеквартально.

Важно учитывать, что по ЕНВД не бывает нулевых деклараций.

Поэтому если вы прекратили «вмененную» деятельность, то должны незамедлительно подать заявление о снятии с учета.

Таким образом, ЕНВД имеет свои преимущества и недостатки.

Чтобы понять, какой режим оптимален, предпринимателю нужно рассчитать сумму налога, которая получится на разных налоговых режимах.

https://www.youtube.com/watch?v=c6o2KOSCIW4

Согласно практике использования ЕНВД, этот налоговый режим — оптимальный вариант для бизнеса со значительными регулярными доходами и несущественной долей расходов в структуре полученной прибыли.