Как платить ИП на ЕНВД фиксированные платежи в Пенсионный фонд? Независимо от применяемой системы налогообложения и полученной доходности по итогам года предприниматели обязаны перечислять фиксированные взносы в ПФР. ЕНВД не является исключением.

Несмотря на обещания властей упразднить вмененку еще в 2008 году, она продолжает действовать и сегодня. Срок действия данного налогового режима продлили до 2021 года. Поэтому вопрос начисления необходимых сумм в Пенсионный фонд не теряет своей актуальности. Тем более, что вмененка пользуется широкой популярностью среди коммерсантов по всей России, которые занимаются бытовыми услугами, держат небольшие магазины или кафе.

В каком размере уплачиваются взносы в ПФР

Согласно действующим правилам, предприниматели обязаны сами платить необходимые суммы на свое пенсионное страхование. В этом они отличаются от наемных работников, которые могут не заботиться о своих пенсионных взносах: их перечисляет работодатель.

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД можно разделить на следующие составляющие:

1. Платеж в ПФР, обязательный к уплате всеми ИП независимо от их доходов. Он рассчитывается на основании МРОТ на текущий год и ежегодно индексируется. Тариф для его определения установлен в размере 26% (это выше тарифа для сотрудников, для которых он составляет 20-22%).
2. Отчисления в ФФОМС также определяются исходя из МРОТ. Для него тариф составляет 5,1%. Этот вид отчислений подлежит к уплате всеми предпринимателями, независимо от их доходов.
3. Дополнительный налог в размере 1% от полученных доходов более 300 000 р.

Действующий на начало года МРОТ, по которому производится расчет пенсионных отчислений в 2017 году, составляет 7500 руб. Таким образом, в 2017 году все предприниматели должны заплатить 23 400 руб. на свое пенсионное страхование (7500*26%*12) и 4590 руб. на медицинское страхование (7500*5,1%*12). Совокупный платеж достигает 27 990 руб.

Размер дополнительного отчисления в 1% дифференцирован и зависит от успешности финансовых показателей ИП за год. В любом случае коммерсант не заплатит в ПФР больше, чем 187 200 руб. (это отчисления, рассчитанные на основе 8-кратного МРОТ). При этом для ИП на вмененке есть свои нюансы расчета дополнительного взноса.

При расчете отчислений 1% с доходов более 300000 руб. учитывается вмененная доходность. Даже если реальная прибыль предпринимателя не превысит 300000 руб., это ни на что не влияет. Фактические показатели бизнеса на вмененке нигде не фигурируют: их не берет в учет ни ПФР, ни ФНС. Для определения доходности нужно количество месяцев и базовую доходность для своего вида деятельности умножить на физические показатели (количество работников, посадочных мест, площадь торгового зала) и на корректирующие коэффициенты К1 и К2. При совмещении данного налогового режима и упрощенки или ОСНО, доходность от каждого из них суммируется.

Например, ИП занимается розничной торговлей. У него есть свой магазин с торговой площадью 20 кв.м. Базовая доходность для розничной торговли составляет 1800 руб. на 1 кв.м. Коэффициент K1 в 2017 году составляет 1,798. Коэффициент K2 в регионе равен 1. Вмененный доход за год составит 776736 тыс.руб.(20*1800*1,798)*12 месяцев. В этом случае предприниматель должен помимо фиксированного платежа в ПФР дополнительно перечислить (776736-300000)*1% = 4767,4 руб.

Порядок уменьшения ЕНВД на фиксированные платежи

Квартальный взнос по вмененке можно уменьшить на размер пенсионных выплат. В этом одно из ключевых преимуществ вмененки.

В настоящий момент бизнесмены могут учитывать уплаченные фиксированные суммы в ПФР для уменьшения ЕНВД, если у них нет наемных сотрудников.

Но с 2017 года ситуация изменится: фиксированные суммы за себя можно будет учитывать всем коммерсантам, независимо от наличия у них работников.

При уменьшении выплачиваемых сумм нужно учитывать следующие нюансы:

• ИП, не имеющие наемных работников, вправе вовсе не уплачивать налоги в ФНС при условии, что их фиксированный платеж превысил размер исчисленного ЕНВД;
• ИП, использующие труд наемных сотрудников, должны учитывать установленный лимит на уменьшение в пределах 50%.

Налоговым периодом по вмененке выступает квартал. Это значит, что ЕНВД к уплате рассчитывается по итогам каждого квартала.

Для того чтобы у ИП была возможность уменьшить вмененный налог на фиксированные взносы, ему необходимо уплачивать их поквартально.

https://www.youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

При этом перевести денежную сумму не обязательно нужно до последнего дня в квартале, главное сделать это до подачи налоговой декларации. Отчетность сдается до 20 числа месяца, следующего за последним в квартале.

Размер квартальных отчислений в ПФР составляет — 4839,12 руб., в ФФОМС — 949,21 руб. (суммарно они составляют 5788,33 руб.).

Приведем пример расчета. ИП занимается ремонтно-отделочными работами в Тульской области. У него нет работников. Квартальная вмененная доходность для него составляет 21036,6 руб. Она рассчитывается по формуле (7500*1,798*0,52)*3 месяца с учетом коэффициента К2 в Туле — 0,52 и действующем физическом показателе — количество работников, включая ИП (в данном случае это 1). ЕНВД к уплате за квартал — 3155,49 руб. При своевременном перечислении пенсионного налога в бюджет предприниматель может не платить ЕНВД, т.к. он меньше квартальных отчислений в Пенсионный фонд, и налог можно уменьшить на 100%.

При оплате налогов одним платежом в начале или конце года бизнесмен увеличивает свою налоговую нагрузку, потому что он может уменьшить налог только за тот период, когда был фактически совершен платеж. Так, суммы, уплаченные в начале года, уменьшают вмененный налог за 1 квартал, в конце года — за 4 квартал. За остальные периоды ИП не сможет уменьшить налог.